全球最严厉资本利得税来了!新西兰税务最终报告最详细解读

2月21日,前工党财政部长Michael Cullen爵士率领的税务工作小组(TWG)公布了名为《税收未来》的报告,这也是新西兰税收体制改革的最终报告。

全球最严厉资本利得税来了!新西兰税务最终报告最详细解读

在这份报告中,税务工作小组以11:0的惊人一致,全票支持征收资本利得税。

而同意就最广泛资产征收资本利得税的票数为8:3。这里的最广泛资产指:所有土地和所有物业;股份和权益;无形资产和商业资产。基本上,新西兰人只要持有能创造财富的资产,都需要为持有和最终获益缴税。

 

只有少数几类资产获得了豁免:自住的家庭住房;自用的耐用品(汽车、船舶、家电等);艺术工艺品。

联合政府从一开始就要求税务工作小组将家庭住房排除在外,但税务小组坚持将超过4500平米的物业写进了建议中。也就是说像乡村别墅、农场庄园等大型物业,无论是否自住仍然需要负担资本利得税。

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在征收方法上,有3位小组成员对全面的、倒计时的征收方式表示了异议。但最终报告采纳了多数派意见。具体操作办法为:

1)确定资本利得税的实施日,该日期也是所有资产的估值日。资产持有者需要在这一日期前自行完成估值,否则将采用政府估值。

2)估值日前的资本收益,不收资本利得税;估值日后的资本收益,征收资本利得税。只有发生资产买卖行为,才可能触发资本利得税。

3)资产买卖获得的收益被算作当年收入,根据个人所得税的边际税率征税。

4)所有价格都不根据通货膨胀调整,也就是说哪怕只是纸面上的“资本利得”,也要缴税。

在估值日启动前,纳税人将被给予五年缓冲时间,让他们对自己的资产进行处置或进行估值。

举个例子

资本利得税-物业征收示范

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老王有一套用来出租的投资房,他在2017年以50万纽币价格买入,在2023年以80万纽币卖出。

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假设2021年4月1日是估值日,老王在这一天接受了市政府的CV估值而没有异议,他的住房估值日价格就是70万纽币。

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2017年到2021年间,老王的住房涨了20万纽币,但这20万纽币不会被作为资本利得税计算依据。只有在2021年4月1日后住房上涨的10万纽币才会作为征税依据。

虽然房价涨了10万纽币,但老王为了让房子卖个好价钱,在2022年花了7万纽币用于翻新和升级。所以他的最终资本收益为3万纽币。资本利得税的税基就是这3万纽币。

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老王没有工资收入,但这套投资房给他每年带来6万纽币的租金收入。

也就是说,如果没有资本利得税,老王在2023年的应税收入是6万纽币;而在资本利得税下,老王在2023年的应税收入是9万纽币,其中包括3万纽币的资本净收益和6万纽币的租金收入。假设个人所得税税率没有变化,在没有资本利得税的情况下老王应纳税:

14000*10.5%+(48000-14000)*17.5%+(60000-48000)*30%=11020纽币

在有资本利得税的情况下,老王的年收入从6万纽币变成了9万纽币,应纳税:

14000*10.5%+(48000-14000)*17.5%+(70000-48000)*30%+(90000-70000)*33%=20620纽币

也就是说,一名年薪9万的上班族和在这一年成功卖掉房的老王,在税收地位上是完全一样的

资本利得税-股票征收示范 

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小陈在资本利得税生效后买进了4万纽币的ANZ股票,若干年后她卖掉手头股票时,市值已经涨到了5万纽币。这相当于1万纽币的资本净收益。小陈是一位在奥克兰拿4.8万年薪的上班族,因此当年她的应税收入相当于5.8万纽币。

小陈的公司通过Payroll系统已经在当年自动为她扣除了7420纽币的个人所得税。但由于还有1万纽币的资本收益,这部分收益对应的是30%的税率,也就是说小陈还要交给税务局10000*30%=3000纽币。

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小陈在这一年的总税单应该是7420+3000=10420纽币。如果小陈的上司张姐年薪是5.8万纽币,小陈和张姐在税收地位上就是完全一样的。

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资本利得税-KiwiSaver征收示范

有价证券的投资组合是唯一被给予负扣税待遇的资产。这意味着如果出现资本利得,管理人需要代缴资本利得税;如果出现资本损失,税务局会对账户持有人进行退税。

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比如周大妈有一个KiwiSaver账户,KiwiSaver管理人会根据周大妈之前提供的PIR税率计算欠税务局多少钱,具体税款取决于投资的种类。

假设她KiwiSaver账户中的新西兰航空股票到年底赚了1000纽币,她的KiwiSaver税率是28%,账户管理人就需要从她的KiwiSaver账户中提取280纽币给税务局。

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相应的,如果新西兰航空股票在这一年底亏损了1000纽币,税务局就会退税280纽币到周大妈的KiwiSaver账户中。

要注意的是,关于资本利得税的负扣税仅限于对有价证券的组合投资。房地产投资根据去年已经在新西兰国会一读通过的《税收法案(2019-20年度地税、商品服务税离岸供应商注册和补救事项)》,将无法享受负扣税。

税务工作小组在最终报告的导言中,开宗明义提到这份报告的关注焦点只有两个:一个是环境污染税,另一个是资本利得税。资本利得税是为了实现税收体制的完善、公平和平衡。

新西兰是发达国家中少数没有资本利得税的“特例”,对资本利得的“优待”损害了税收体系的公平性,同时也不当保护了社会最富有阶层。因此对资本收益进行征税是维护社会资本、实现长期繁荣的关键。

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在征收资本利得税的同时,为了实现税收中和,税务工作小组也提出了个人所得税的调整意见。具体而言即:

1)将个人所得税的最低税率区间(10.5%)上限从14000纽币提高到20000-22500纽币;

2)但紧随其后的税率区间,税率从目前的17.5%提高到20.5%,相当于增加了累进税。

这样一来,相当于高收入群体多交资本利得税、低收入群体少交个人所得税、中等收入群体有得有失,从而在改革税制的同时实现了不同群体的平衡。

但不可否认的是,最终报告的资本利得税方案也存在重大问题:

-资本收益作为一般收入之上的额外收入征税,意味着对大多数纳税人来说,资本利得税的征税起点就是33%。这是新西兰最高阶的税率,也是全世界最高的资本利得税税率。这样的税率已经完全是在“惩罚”人们持有资产,它比工党在2011年和2014年大选时提出的资本利得税税率高了不止两倍

不根据通货膨胀进行调整,意味着哪怕资产的真实价值是在贬值(比如物价上涨4%,同期的KiwiSaver才涨2%),仍然需要就名义上的增值缴纳资本利得税。

 

– 估值日倒计时规定会引发巨大的估值成本。强迫人们在五年内对资产进行估值,很可能引发资产抛售的狂潮,严重冲击新西兰的资本市场

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联合政府在数周前就已经收到了这份最终报告,但要到4月初才会做出正式的回应。政府曾经承诺会根据报告在本届任期内提出立法,但在2021年4月1日前不会考虑正式实施。

这意味着:2020年的新西兰大选,很可能要成为一场围绕资本利得税的全!民!公!投!了!

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原文转自: 新西兰中文先驱

原创文章,作者:Jeremy,如若转载,请注明出处:https://byron2005.com/post-15660.html